Curtea Fiscală refuză deducerea cheltuielilor de parteneriat nerambursate

În general, un asociat nu poate deduce cheltuielile parteneriatului în declarația sa de impozit pe venitul individual, chiar dacă cheltuielile au fost suportate de către asociat în vederea desfășurării activității parteneriatului. Cu toate acestea, se aplică o excepție în cazul în care există un acord între parteneri sau o practică de rutină egală cu un acord, care impune unui partener să utilizeze fonduri proprii pentru a plăti o cheltuială a parteneriatului.

Pentru partenerii organizațiilor de servicii, deducerea unei cheltuieli eligibile nerambursate poate servi nu numai la reducerea venitului federal și de stat care este supus impozitării la ratele lor marginale de impozitare, ci și la reducerea venitului supus impozitului pe activități independente. Un dezavantaj al unei astfel de deduceri este că orice reducere a venitului din activități independente este, de asemenea, o reducere a venitului câștigat luat în considerare în calculul contribuțiilor la planurile de pensii, ceea ce poate reduce finanțarea pentru pensionare.

În Peter A. McLaughlan, TC Memo 2011-289, contribuabilul a plătit pentru elemente cum ar fi apartenența la organizații profesionale și educația juridică continuă în legătură cu exercitarea profesiei de avocat în calitate de partener în cadrul parteneriatului.

Acordul de parteneriat prevedea ca partenerii să plătească cheltuieli pentru ceea ce a fost descris în mod colectiv ca fiind cheltuieli „indirecte”, care includeau mese de afaceri, automobile, călătorii, divertisment, convenții, educație juridică continuă și cotizații de membru pentru organizații profesionale. Astfel de cheltuieli indirecte erau rambursabile în conformitate cu acordul de parteneriat dacă erau aprobate de partenerul administrator.

În plus față de prevederile din acordul de parteneriat, parteneriatul avea o politică de rambursare scrisă care prevedea în mod specific rambursarea anumitor cheltuieli indirecte, dar refuza rambursarea cheltuielilor de transport în oraș (de ex, transportul pe o rază de 20 de mile de la biroul de reședință al avocatului) și cheltuielile de deplasare a soțului/soției.

Ca practică de rutină, parteneriatul rambursa alte cheltuieli indirecte care nu erau prevăzute în politica scrisă de rambursare, inclusiv cheltuielile de membru al Baroului de Stat și cheltuielile organizațiilor profesionale. Parteneriatul nu avea o limită a sumei pentru care un partener putea fi rambursat; mai degrabă, caracterul rezonabil era standardul general pentru aprobarea rambursării cheltuielilor indirecte. Societatea ar fi considerat o cheltuială nerezonabilă dacă era personală, excesivă sau dacă nu era în interesul societății.

În timp ce contribuabilul a fost rambursat pentru cheltuieli de peste 60.000 de dolari pentru fiecare dintre cei doi ani abordați în acest caz, contribuabilul a declarat, de asemenea, cheltuieli de peste 100.000 de dolari pentru care nu a fost rambursat.

Curtea fiscală a constatat că contribuabilul nu a fost obligat să plătească fără rambursare nicio cheltuială pentru formare juridică continuă, organizații profesionale sau calitatea de membru al Baroului de Stat. Cu toate acestea, contribuabilul nu a reușit să indice nicio cheltuială specifică pentru care parteneriatul i-a refuzat rambursarea. În consecință, au fost refuzate deducerile contribuabilului pentru cheltuielile de parteneriat nerambursate și au fost stabilite impozite, dobânzi și penalități suplimentare.

Capacitatea unui partener de a deduce cheltuielile nerambursate nu este determinată în mod izolat. Atâta timp cât cheltuielile sunt de tipul celor pe care partenerul se așteaptă să le plătească fără rambursare în conformitate cu contractul de parteneriat sau cu altă politică, partenerul poate fi capabil să deducă cheltuielile. Pentru a crea o pistă pe hârtie pentru cheltuielile deductibile, un partener ar trebui să ia în considerare posibilitatea de a prezenta cheltuielile la societate și de a cere societății să refuze rambursarea cheltuielilor.

.

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată.