La Corte Tributaria nega la deduzione per spese di associazione non rimborsate

Generalmente, un partner non può dedurre le spese dell’associazione sulla sua dichiarazione dei redditi individuale, anche se le spese sono state sostenute dal partner per promuovere l’attività di associazione. Tuttavia, un’eccezione si applica quando c’è un accordo tra i partner, o una pratica di routine uguale a un accordo, che richiede a un partner di utilizzare i propri fondi per pagare una spesa di partnership.

Per i partner di organizzazioni di servizi, dedurre una spesa qualificante non rimborsata può servire non solo a ridurre il reddito federale e statale che è soggetto a imposta alle loro aliquote fiscali marginali, ma anche a ridurre il reddito soggetto a imposta sul lavoro autonomo. Una controindicazione a tale deduzione è che tutta la riduzione nel reddito di lavoro autonomo è inoltre una riduzione nel reddito guadagnato considerato nei calcoli di contributo del piano di pensione, che può ridurre il finanziamento di pensione.

In Peter A. McLaughlan, TC Memo 2011-289, il contribuente ha pagato gli articoli quali le iscrizioni alle organizzazioni professionali e l’istruzione legale continua in relazione alla pratica della legge come socio nell’associazione.

L’accordo di partnership ha richiesto ai partner di pagare le spese per quelle che sono state descritte collettivamente come spese “indirette”, che includevano pasti aziendali, automobili, viaggi, intrattenimento, convenzioni, formazione legale continua e quote associative per organizzazioni professionali. Tali spese indirette erano rimborsabili secondo l’accordo di partenariato se approvato dal socio dirigente.

In aggiunta alle disposizioni dell’accordo di partenariato, il partenariato aveva una politica scritta di rimborso che prevedeva specificamente il rimborso di alcune spese indirette, ma negava il rimborso per le spese di trasporto in città (cioè, trasporto entro un raggio di 20 miglia dall’ufficio di casa di un avvocato) e le spese di viaggio del coniuge.

Come pratica di routine, la società avrebbe rimborsato altre spese indirette che non erano previste nella politica di rimborso scritta, comprese le spese di iscrizione all’ordine degli avvocati e le spese di organizzazione professionale. L’associazione non ha avuto un limite sull’importo per cui un socio potrebbe essere rimborsato; piuttosto, la ragionevolezza era lo standard generale per l’approvazione del rimborso delle spese indirette. L’associazione riterrebbe una spesa irragionevole se fosse personale, eccessiva o non nel migliore interesse dell’associazione.

Mentre il contribuente è stato rimborsato per oltre $60.000 delle spese per ciascuno dei due anni affrontati in questo caso, il contribuente inoltre ha sostenuto più di $100.000 delle spese per cui non è stato rimborsato.

La Corte di imposta ha trovato che il contribuente non è stato richiesto per pagare senza rimborso tutte le spese per formazione legale continua, le organizzazioni professionali o le iscrizioni alla barra dello stato. Tuttavia, il contribuente non è riuscito a indicare tutta la spesa specifica per cui l’associazione gli ha negato il rimborso. Di conseguenza, le deduzioni del contribuente per le spese di associazione non rimborsate sono state negate e le tasse supplementari, l’interesse e le sanzioni sono state valutate.

La capacità per un socio di dedurre le spese non rimborsate non è determinata nell’isolamento. Finché le spese sono del tipo che il partner dovrebbe pagare senza rimborso secondo l’accordo di partnership o altre politiche, il partner può essere in grado di dedurre le spese. Per creare una traccia cartacea per le spese deducibili, un partner dovrebbe considerare di presentare le spese alla partnership e avere la partnership che nega il rimborso delle spese.

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