Das Finanzgericht verweigert den Abzug von nicht erstatteten Ausgaben für die Partnerschaft

Im Allgemeinen kann ein Partner die Ausgaben der Partnerschaft in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung nicht absetzen, selbst wenn die Ausgaben dem Partner zur Förderung der Geschäftstätigkeit der Partnerschaft entstanden sind. Eine Ausnahme gilt jedoch, wenn eine Vereinbarung zwischen den Gesellschaftern oder eine einer Vereinbarung gleichzusetzende Routine besteht, die einen Gesellschafter dazu verpflichtet, seine eigenen Mittel zur Zahlung von Ausgaben der Partnerschaft zu verwenden.

Für Gesellschafter von Dienstleistungsunternehmen kann der Abzug einer qualifizierten, nicht erstatteten Ausgabe nicht nur dazu dienen, das auf Bundes- und Landesebene zu ihrem Grenzsteuersatz zu versteuernde Einkommen zu reduzieren, sondern auch das der Selbständigensteuer unterliegende Einkommen. Ein Nachteil eines solchen Abzugs besteht darin, dass jede Verringerung des Einkommens aus selbständiger Tätigkeit auch eine Verringerung des Erwerbseinkommens darstellt, das bei der Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge berücksichtigt wird, was zu einer Verringerung der Rentenfinanzierung führen kann.

In Peter A. McLaughlan, TC Memo 2011-289, zahlte der Steuerpflichtige für Posten wie Mitgliedschaften in Berufsverbänden und juristische Weiterbildung im Zusammenhang mit der Ausübung der Anwaltstätigkeit als Partner in der Partnerschaft.

Der Partnerschaftsvertrag verpflichtete die Partner zur Zahlung von Ausgaben, die als „indirekte“ Ausgaben bezeichnet wurden und zu denen Geschäftsessen, Kraftfahrzeuge, Reisen, Unterhaltung, Kongresse, juristische Weiterbildung und Mitgliedsbeiträge für Berufsorganisationen gehörten. Solche indirekten Ausgaben waren gemäß der Partnerschaftsvereinbarung erstattungsfähig, wenn sie vom geschäftsführenden Partner genehmigt wurden.

Zusätzlich zu den Bestimmungen in der Partnerschaftsvereinbarung verfügte die Partnerschaft über eine schriftliche Erstattungsrichtlinie, die ausdrücklich die Erstattung bestimmter indirekter Ausgaben vorsah, aber die Erstattung von Transportkosten innerhalb der Stadt verweigerte (d.h.,

Die Partnerschaft erstattete routinemäßig andere indirekte Ausgaben, die in der schriftlichen Erstattungsrichtlinie nicht vorgesehen waren, einschließlich der Ausgaben für die Mitgliedschaft in der Anwaltskammer und der Ausgaben für Berufsorganisationen. Die Partnerschaft hatte keine Obergrenze für den Betrag, der einem Partner erstattet werden konnte; vielmehr war die Angemessenheit der übergreifende Standard für die Genehmigung der Erstattung von indirekten Ausgaben. Die Sozietät würde eine Ausgabe als unangemessen betrachten, wenn sie persönlich, übermäßig oder nicht im Interesse der Sozietät wäre.

Während der Steuerzahler für jedes der beiden Jahre, um die es in diesem Fall ging, über 60.000 Dollar an Ausgaben erstattet bekam, machte er auch mehr als 100.000 Dollar an Ausgaben geltend, für die er keine Erstattung erhielt.

Das Finanzgericht stellte fest, dass der Steuerzahler nicht verpflichtet war, Ausgaben für juristische Fortbildung, Berufsorganisationen oder Mitgliedschaften in der Anwaltskammer des Bundesstaates ohne Erstattung zu zahlen. Der Steuerpflichtige konnte jedoch keine konkreten Ausgaben nennen, für die ihm die Partnerschaft die Erstattung verweigerte. Dementsprechend wurden dem Steuerzahler die Abzüge für nicht erstattete Partnerschaftsausgaben verweigert und zusätzliche Steuern, Zinsen und Strafen festgesetzt.

Die Möglichkeit eines Partners, nicht erstattete Ausgaben abzuziehen, wird nicht isoliert betrachtet. Solange es sich um Ausgaben handelt, die der Partner nach dem Gesellschaftsvertrag oder anderen Richtlinien ohne Erstattung zahlen muss, kann er die Ausgaben absetzen. Um einen Beleg für abzugsfähige Ausgaben zu erstellen, sollte ein Partner in Erwägung ziehen, die Ausgaben bei der Partnerschaft einzureichen und die Erstattung der Ausgaben durch die Partnerschaft verweigern zu lassen.

Schreibe einen Kommentar

Deine E-Mail-Adresse wird nicht veröffentlicht.